完全理解暗号资产的税收制度│2025年申报义务与计算规则

随着暗号资产（比特币、以太坊等）持有者的增加，“盈利后的税务问题”这一疑问正迅速升温。实际上，暗号资产的税制与股票投资或外汇交易有很大不同，如果不理解这些差异而继续交易，可能会面临意想不到的高额税负。

本文将基于2025年最新税制，从暗号资产的税务基础知识、实务申报要点、常见误解等方面，为投资者全面解读应掌握的内容。

暗号资产交易中产生税金的4个时机

首先要明确“何时征税”。常见误解是“直到兑换成日元才征税”，但实际上并非如此。暗号资产的税务征收点如下：

卖出时的利润

最直观的情况是，将暗号资产卖出为日元或美元等法定货币的时点。购买时的价格与卖出时的价格差额即为利润，成为征税对象。

例如，以50万日元买入比特币，卖出时为80万日元，差额30万日元即为应税利润。另一方面，即使价格上涨但尚未卖出，处于“浮动收益”阶段也不征税，因此卖出时机的判断对税负影响巨大。

暗号资产之间的交换

如比特币换成以太坊等暗号资产之间的交换，也会产生应税。因为这被视为“已换算成日元”。

举例，花40万日元买入比特币，涨到60万日元时换成以太坊，此时确认的利润为20万日元，需缴税。交易所内的币种切换也适用此规则，频繁切换多种暗号资产的投资方式尤其需注意。

支付或购买时的使用

用暗号资产购买商品或服务时，也会产生税务。取得时的价格与购买时的市价差额为利润，即使未兑换成日元，也要缴税。

例如，取得价值5万日元的暗号资产，涨到10万日元时用于购买商品，此时的5万日元利润即为应税。

挖矿・质押奖励

通过挖矿或质押获得的暗号资产，也以取得时的市价作为所得进行征税。需要注意的是，获得的暗号资产在未来卖出时，还会因差额产生“二次征税”。

例如，通过挖矿获得1个价值30万日元的以太坊，扣除电费等成本后，首先以此金额作为应税所得；随后若卖出该以太坊，卖出收益也会被征税，形成双重课税机制。

日本税制中暗号资产的定位

暗号资产的税务处理与股票投资明显不同。在日本，比特币和以太坊被归类为“资金支付法”下的暗号资产，相关交易所得适用综合课税。

作为“杂所得”进行综合课税

暗号资产交易所得归类为“杂所得”，不同于股票的“转让所得”，需与工资所得等合并，按综合所得税率征税。所得越高，税率也越高。

这是非常关键的点，某些情况下，税率可能高达15.315%（所得税）+5%（居民税）+复兴特别所得税，基本税率基础上还会有更高的累进税率。极端情况下，最高可达45%（含居民税），合计约55%的高税率。

也就是说，暗号资产获得巨大利润时，税负远高于股票投资，需做好充分准备。

不能与其他所得类别的损益合并抵消的限制

暗号资产的损益仅能在“杂所得”内相互抵消。比如，比特币交易获利30万日元，但在其他暗号资产中亏损40万日元，杂所得内相抵后，最终亏损10万日元，该年度无需缴税。

但不能与股票、不动产等其他所得类别的损益合并抵消。这意味着，即使暗号资产亏损巨大，也不能用来抵消股票的盈利。这一限制对多元投资组合策略影响巨大。

确定申告的关键点

进行暗号资产交易的投资者，并非所有人都必须申报，但有一些容易被忽视的条件。

上班族的申报标准

对于工资收入者，暗号资产等杂所得合计超过20万日元时，必须申报。这里的“20万日元”指的是纯利润（卖出收益减去相关费用），而非交易总额。

例如，暗号资产卖出获利150万日元，但亏损80万日元，纯利润为70万日元，需申报。

多重所得情况下的注意事项

如果除工资外还有其他收入，合计超过20万日元也需申报。比如，暗号资产获利15万日元，联盟营销收入10万日元，合计25万日元，属于申报范围。

此外，若从多个公司获得工资或年收入超过2000万日元，即使暗号资产利润较少，也可能需要申报。

扶养者・学生投资者的警示

扶养家庭成员尤其要注意。年所得超过48万日元（2025年起）时，可能会失去扶养资格。暗号资产的盈利也算入所得中，若扶养配偶或学生通过暗号投资获利，可能意外失去扶养资格，增加家庭整体税负。

处于扶养边界的人员，应提前规划年度投资计划。

利润计算的两种方法

暗号资产的取得成本计算方式，影响税负的大小。

移动平均法

每次购买时计算平均取得成本，实时掌握盈亏，适合频繁交易者。

总平均法

年度内所有购买的平均价格，计算较为简单，适合交易次数少的投资者。

无论选择哪种方法，一旦确定后需持续使用。首次申报时，需向税务署提交“暗号资产评估方法的届出书”。根据自身交易风格和管理能力，选择合适的方法至关重要。

暗号资产税务的重大限制

损失不能结转到次年的严重问题

暗号资产的亏损不能结转到翌年，存在巨大限制。今年亏损50万日元，不能用来抵扣来年的盈利。

与股票亏损可结转3年的规则形成对比。此规则要求年内合理管理盈亏，必要时通过提前实现部分盈利或亏损抵消等策略。

NFT投资也适用相同规则

NFT（非同质化代币）的买卖也遵循相同税制。买入价与卖出价的差额为利润，作为“杂所得”征税。

申报遗漏的风险

近年来，国税厅加强了暗号资产交易信息的收集，税务调查也在进行。未申报将被课以补税税（15～20%）和滞纳税。若被认定为恶意，可能还会被加重课税（40%）等处罚。

正确申报是投资者的基本责任，也是避免后续麻烦的关键。

常见问题与误解解答

仅持有是否会产生税金

不，单纯持有暗号资产不产生税金。只有卖出、交换或用于购买商品时，才会确认盈利并征税。持有期间的浮动收益不征税，需谨慎判断卖出或交换的时机。

多个交易所的计算方式

即使在多个交易所交易，也需将所有交易所的损益合算后计算。应获取各交易所的交易记录，采用相同的计算方法（移动平均法或总平均法）进行统一计算。多个交易所的资产在税务上视为一个整体投资组合。

提升税务管理效率的实用建议

掌握暗号资产税务知识，有助于避免意外的税负，提升资产运用效率。

关键管理点：

• 每日详细记录交易，准确掌握盈亏
• 定期计算年度盈利预估，确认申报义务
• 以扶养对象的所得48万日元为目标，制定合理交易计划
• 根据年末盈亏情况，调整获利或亏损抵消的时机
• 复杂或不确定时，建议咨询税务专家

通过正确的税务知识和持续的记录管理，安心进行暗号资产投资，避免不必要的压力，营造良好的投资环境。