Revisão de impostos sobre rendimentos no exterior: riscos fiscais e conformidade desde 2017

Nos últimos meses, uma notícia sobre a retificação de impostos sobre rendimentos no exterior tem gerado amplo debate no setor financeiro. Segundo relatos, o alcance da retroatividade na cobrança de impostos sobre rendimentos de fontes estrangeiras por parte das autoridades fiscais chinesas foi significativamente ampliado, passando de aproximadamente 3 anos para incluir 2017 ou até períodos anteriores. Isso significa que ganhos de investimentos no exterior, salários recebidos no estrangeiro, rendimentos de contas offshore e outros podem agora ser alvo de fiscalização. Para contribuintes com ativos ou fontes de renda múltiplas no exterior, trata-se de um sinal fiscal severo.

A Administração Tributária Nacional posteriormente emitiu uma resposta oficial, esclarecendo que continuará fortalecendo a divulgação e orientação sobre a tributação de rendimentos de residentes no exterior, com foco na autodeclaração de rendimentos de 2022 a 2024. Embora essa declaração soe como uma “advertência moderada”, ela revela a firmeza das autoridades fiscais na resposta à onda de investimentos internacionais.

Recentes sinais de tensão: por que a retroatividade na cobrança de impostos sobre rendimentos no exterior aumentou repentinamente em 2026

Essa onda de cobrança não surgiu do nada. Desde 2018, a China aderiu oficialmente ao CRS (Padrões Comuns de Relatório), sistema internacional de troca de informações financeiras, o que significa que as autoridades fiscais locais começaram a receber dados de contas financeiras de mais de 100 países e regiões ao redor do mundo. Contas bancárias, de valores mobiliários, produtos de seguro com nome de residentes chineses no exterior, incluindo saldos e histórico de transações, agora estão sob o radar da fiscalização chinesa.

Essa mudança na troca de informações quebrou o antigo cenário de “assimetria de informações”. Antes, o fisco tinha pouco conhecimento sobre ativos e rendimentos no exterior de contribuintes. Agora, por meio do CRS, big data do sistema de tributação e integração de informações entre departamentos, as autoridades fiscais possuem capacidade de identificar com precisão e realizar triagens em massa de rendimentos estrangeiros. É por isso que, ao se falar em retroatividade a partir de 2017, faz sentido: ao iniciar a troca de informações CRS em 2018, foram trocados dados referentes ao ano de 2017.

Diversos contribuintes já começaram a receber mensagens de texto, ligações e alertas do fisco solicitando autodeclaração e retificação de rendimentos no exterior. Não se trata mais de uma fiscalização direcionada apenas a “pessoas de alta renda”, mas de uma investigação abrangente que cobre todos os níveis de renda e tipos de rendimentos internacionais. Desde investidores de ações nos EUA, executivos que possuem ativos em trusts no exterior, até freelancers recebendo remuneração de trabalhos internacionais — todos esses grupos entraram na mira de fiscalização.

Três sinais de mudança: como o fisco pode identificar seus rendimentos no exterior

Analisando as ações recentes do fisco, fica claro que a fiscalização sobre rendimentos no exterior passou por mudanças significativas, principalmente nesses aspectos:

Capacidade de obtenção de informações aumentada drasticamente. Com o CRS, o fisco recebe anualmente dados de contas financeiras de países como Reino Unido, Suíça, Singapura, além de paraísos fiscais tradicionais como Ilhas Cayman, BVI e Bermudas. Esses dados incluem saldos, rendimentos de investimentos, detalhes de transações. Com o aprimoramento do sistema “Golden Tax 4.0”, o fisco consegue integrar informações de diferentes departamentos e anos, usando modelos de big data para identificar riscos fiscais com alta precisão. Em outras palavras, esconder rendimentos no exterior deixou de ser uma questão de “ninguém sabe”, para “tarde ou cedo, será descoberto”.

Mudança no modo de fiscalização: de passiva para ativa. De depender da autodeclaração do contribuinte, o fisco passou a adotar uma abordagem proativa: “alerta de risco → orientação para retificação → convocação para esclarecimentos → investigação formal → exposição pública”. Essa nova lógica de atuação significa que mensagens ou ligações do fisco são apenas o início do processo. Se o contribuinte não corrigir a situação na fase de alerta, enfrentará uma fiscalização cada vez mais rigorosa, com etapas que podem incluir auditorias e penalidades.

Expansão do escopo de fiscalização de “grupos de alto risco” para “toda a sociedade, em todos os níveis de renda”. Independentemente do tamanho do investimento no exterior, qualquer rendimento não declarado pode ser alvo de investigação. Essa postura de fiscalização “sem distinção” é potencializada pelo uso de big data e algoritmos — o fisco não precisa mais depender apenas de denúncias ou amostragem, mas pode identificar riscos diretamente por meio de modelos de análise de dados.

Questões-chave: por que o fisco tem autoridade para fazer retroatividade na cobrança

Para entender por que a fiscalização pode retroagir, é preciso analisar três dimensões: jurídica, de informações e tecnológica.

Legalmente, a China adota o princípio da tributação global para residentes fiscais. Se você for considerado “residente fiscal na China” (terdomínio de residência na China ou residência por mais de 183 dias ao ano), deve declarar e pagar impostos sobre todos os seus rendimentos, independentemente de origem. Essa não é uma novidade: a legislação já prevê isso. A Lei do Imposto de Renda Pessoal e regulamentos relacionados deixam claro que “rendimentos de fontes no exterior” incluem salários, remunerações por serviços, direitos autorais, royalties, dividendos, ganhos de alienação de bens, aluguéis, entre outros.

Quanto ao prazo de retroatividade, a Lei de Administração Tributária estabelece que a fiscalização pode ocorrer dentro de um período de 3 anos, podendo ser estendida para até 5 anos em casos normais. Para fraudes, evasão ou sonegação, esse prazo não se aplica — ou seja, o fisco pode revisar períodos mais antigos, sem limite de tempo, se houver indícios de má-fé ou delitos.

No aspecto de informações, a implementação do CRS eliminou a “caixa preta” de dados financeiros internacionais. Desde 2017, a China completou a legislação doméstica para o CRS e iniciou, em 2018, a troca automática de informações com outros países. Cada troca acumula dados históricos, formando um arquivo completo de informações financeiras. Assim, o fisco consegue fazer avaliações retroativas de rendimentos no exterior de anos anteriores.

Na dimensão tecnológica, o sistema “Golden Tax 4.0” e as plataformas de big data permitem ao fisco realizar análises automatizadas, identificando fluxos financeiros anômalos, contas não declaradas e rendimentos não informados. Algoritmos avançados apontam riscos específicos, possibilitando uma fiscalização em larga escala e com alta precisão, mesmo para períodos passados.

Três passos para se preparar e corrigir rendimentos no exterior

Diante desse cenário de fiscalização intensificada, contribuintes com rendimentos no exterior devem agir com rapidez: conhecer, preparar-se e corrigir.

Primeiro passo: fazer uma autodeclaração completa. Desde 2017, especialmente entre 2022 e 2024, revise todos os ativos financeiros no exterior: contas bancárias, de valores mobiliários, fundos, seguros, trusts, etc. Compile todos os rendimentos recebidos — dividendos, juros, remunerações, ganhos de capital — e compare com suas declarações de IR anteriores, verificando possíveis omissões ou erros.

Segundo passo: corrigir e retificar prontamente. Se identificar omissões, é fundamental fazer a retificação o quanto antes. Quanto mais cedo, menor o custo: pagamento do imposto devido, juros e possíveis multas. Se ainda não recebeu notificação do fisco, essa ação é mais fácil e menos onerosa. Caso já tenha sido notificado, o momento é de cooperação, pois o processo de fiscalização já está em andamento. Quanto mais atrasar, maior o risco de penalidades e de uma fiscalização mais severa.

Terceiro passo: buscar apoio especializado. Questões de tributação internacional envolvem múltiplos países, tratados, classificação de rendimentos e complexidades legais. Consultar um profissional com experiência em tributação internacional — advogado ou consultor fiscal — é altamente recomendado. Eles podem ajudar a avaliar riscos, preparar defesas, negociar com o fisco e evitar sanções.

Cronograma de ações: como agir em diferentes fases

Se ainda não recebeu notificação formal do fisco, o melhor é fazer uma autodeclaração e avaliação de riscos agora, pois o custo de descobrir problemas é menor. Faça uma revisão detalhada de seus ativos e rendimentos no exterior, verificando possíveis omissões.

Se já recebeu mensagens, ligações ou notificações, você entrou na fase de “primeiro passo” do procedimento de fiscalização. Este é o momento ideal para agir: reúna documentos, prepare explicações e coopere com o fisco. Quanto mais cedo, melhor a chance de obter condições favoráveis na resolução.

Conclusão: uma nova rotina na era dos rendimentos no exterior

De troca de informações pelo CRS a análises de big data, a fiscalização sobre rendimentos no exterior entrou em uma nova fase. Qualquer contribuinte com rendimentos não declarados deve levar a sério essa mudança e agir rapidamente.

Independentemente do valor ou do tempo de investimento, se há rendimentos no exterior não declarados, é hora de avaliar, retificar e regularizar. Essa postura não é apenas uma estratégia de evitar penalidades, mas uma forma de assumir o controle de suas finanças e evitar riscos legais e econômicos maiores. Em uma era de transparência fiscal elevada, estar em conformidade é a decisão mais inteligente e lucrativa.