Дополнительный налог на зарубежные доходы: налоговые риски и меры по соблюдению с 2017 года

За последние несколько месяцев в финансовом мире широко обсуждается новость о расширении срока для налоговых проверок по зарубежным доходам. Согласно сообщениям, китайские налоговые органы значительно увеличили период ретроспективной проверки налоговых обязательств по зарубежным доходам — с примерно трех лет до 2017 года и даже раньше. Это означает, что доходы от зарубежных инвестиций, иностранная зарплата, доходы с иностранных счетов, которые не были задекларированы много лет назад, теперь могут стать объектом налоговых проверок. Для налогоплательщиков, обладающих зарубежными активами или источниками дохода из разных стран, это безусловно сигнал о серьезных налоговых рисках.

Федеральная налоговая служба Китая позднее опубликовала официальный комментарий, в котором ясно указала, что будет продолжать усиливать работу по разъяснению и пропаганде налоговых обязательств резидентов по зарубежным доходам, особенно подчеркивая необходимость самостоятельной проверки и подачи деклараций за 2022–2024 годы. Хотя это звучит как “мягкое напоминание”, за этим скрывается решимость налоговых органов в условиях роста зарубежных инвестиций.

Последние новости: почему в 2026 году резко усилились проверки по ретроспективной налоговой ответственности за зарубежные доходы

Эта волна проверок не возникла на пустом месте. С 2018 года Китай официально присоединился к международной системе обмена информацией CRS (Стандарты автоматического обмена финансовой информацией), что означало, что внутренние налоговые органы начали получать сведения о финансовых счетах граждан Китая за границей из более чем 100 стран и регионов. Каждый зарубежный банковский счет, брокерский или страховой продукт, зарегистрированный на имя китайского резидента, — все эти данные, такие как остатки, транзакции, доходы — теперь попадают в поле зрения налоговых органов.

Эта смена информационной парадигмы разрушила прежний режим “недостатка информации”. Раньше налоговые органы знали очень мало о зарубежных активах и доходах граждан. Теперь же, благодаря обмену данными по CRS, системам “Золотой налог” (金税四期) и интеграции данных между ведомствами, у налоговых служб появилась возможность точно определять, где и сколько у граждан зарубежных доходов, и массово их проверять. Именно поэтому, например, в 2017 году, когда впервые начался обмен информацией CRS, передача данных касалась именно 2017 года — ведь это первый год, за который можно было получить сведения.

Множество налогоплательщиков уже начали получать SMS-сообщения, звонки и уведомления от налоговых органов с просьбой провести самостоятельную проверку и подать уточненные декларации по зарубежным доходам. Это не только “специальная проверка богатых”, а всеобъемлющий аудит, охватывающий все уровни доходов и виды зарубежных источников. От мелких инвесторов на американских акциях до руководителей, владеющих активами через зарубежные трасты, и фрилансеров, получающих иностранные гонорары — все эти группы попали в зону внимания.

Три ключевых сигнала: как налоговые органы определяют ваши зарубежные доходы

Анализируя последние инициативы налоговых органов, можно выделить три основные тенденции в регулировании зарубежных доходов:

Значительное усиление возможностей получения информации. Благодаря CRS налоговые органы ежегодно получают сведения о счетах в Великобритании, Швейцарии, Сингапуре, а также на Каймановых островах, Британских Виргинских островах, Бермудских островах и других оффшорных юрисдикциях. Эти данные включают не только остатки, но и доходы, транзакции. В сочетании с углубленным использованием системы “Золотой налог” (金税四期) и аналитическими моделями, органы могут объединять данные за разные годы и отделы, выявляя потенциальные налоговые риски. Иными словами, скрывать зарубежные доходы уже не получится — их рано или поздно обнаружат.

Переход к активной проверке. Раньше налоговые органы полагались на добровольную подачу деклараций. Теперь же они используют “рисковые сигналы” — проводят профилактические проверки, требуют объяснений, вызывают на беседы, возбуждают дела и публикуют результаты. Получение SMS или звонка — лишь начальный этап этого процесса. Если в этот момент не исправить ситуацию, далее последует более жесткое расследование, с возможными штрафами и санкциями. Чем дольше откладывать, тем выше риск столкнуться с усиленными проверками.

Расширение охвата с “групп риска” на “все уровни доходов”. Неважно, насколько крупны ваши зарубежные инвестиции — если есть не задекларированные доходы, они могут попасть под проверку. Эта “безразличная” политика стала возможной благодаря мощи больших данных и алгоритмов — теперь налоговые органы не ограничиваются случайными проверками или жалобами, а используют аналитические модели для автоматического выявления потенциальных нарушений.

Почему налоговые органы имеют право на ретроспективные проверки

Чтобы понять, почему сейчас возможны такие проверки, нужно рассмотреть три аспекта: правовой, информационный и технологический.

Правовой аспект. В Китае действует принцип глобального налогообложения для резидентов. Если вы признаны налоговым резидентом Китая (имеете место жительства в стране или прожили в ней более 183 дней в году), то обязаны декларировать и платить налоги со всего мира. Это не новая норма, а закрепленная законом. Закон “Об индивидуальном подоходном налоге” и сопутствующие нормативы четко определяют, что такое “облагаемый зарубежный доход” — зарплата, гонорары, авторские вознаграждения, роялти, дивиденды, доходы от продажи имущества, аренда и т.п.

Сроки давности для налоговых проверок тоже регламентированы. Согласно статье 52 Закона о налоговом администрировании, налоговые органы могут взыскивать недоимки в течение 3 лет, а при особых обстоятельствах — до 5 лет. Однако, если есть признаки уклонения, мошенничества или мошеннических схем, сроки могут не ограничиваться. То есть, даже если прошло более 3 лет, при наличии умысла скрывать доходы, проверка возможна.

Информационный аспект. Внедрение CRS разрушило “черный ящик” межгосударственной финансовой информации. В 2017 году Китай завершил внутреннее законодательство по CRS, а в 2018 году начал автоматический обмен данными с другими странами. Каждая передача данных — это накопление истории, которая позволяет делать ретроспективные оценки. Таким образом, органы могут просматривать и проверять доходы за прошлые годы.

Технологический аспект. Обновление системы “Золотой налог” (金税四期) и системы больших данных дает налоговым службам мощные инструменты анализа. Алгоритмы позволяют автоматически выявлять аномалии — незадекларированные счета, несоответствия по доходам, подозрительные транзакции. Эти технологии позволяют проводить массовые проверки и ретроспективные оценки с высокой точностью.

Что делать сейчас: три шага для исправления ситуации с зарубежными доходами

При такой ситуации налогоплательщикам с зарубежными доходами важно действовать быстро и грамотно:

Шаг 1: Полная проверка и самооценка. Начинайте с 2017 года (особенно за 2022–2024 годы). Пересмотрите все свои зарубежные счета: банковские, брокерские, страховые, трастовые. Соберите сведения о доходах — дивиденды, проценты, гонорары, доходы от продажи активов. Сверьте с налоговыми декларациями за прошлые годы, чтобы выявить возможные недоучеты или пропуски.

Шаг 2: Быстрое исправление и подача уточненных деклараций. Если обнаружили недекларированные доходы, действуйте немедленно. Чем раньше, тем лучше — это снизит штрафы и пени, а также поможет избежать более жестких мер. Если еще не получали уведомлений, то самостоятельное исправление — минимальные затраты. Если же уже есть уведомление или запрос, то необходимо активно сотрудничать, чтобы минимизировать последствия. Каждая задержка увеличивает риски и штрафы.

Шаг 3: Обращение к специалистам. Вопросы международного налогообложения сложны, требуют знания разных юрисдикций и договоров. Лучше всего обратиться к профессиональным консультантам или юристам, специализирующимся на международных налогах. Они помогут оценить риски, подготовить документы и вести переговоры с налоговыми органами. В случае начала проверки — профессиональная помощь особенно важна.

Важный таймлайн: что делать на разных этапах

Если вы еще не получили официальных уведомлений, сейчас самое время провести самооценку и подготовиться к возможным проверкам. Чем раньше — тем лучше.

Если же вы уже получили SMS, звонки или письма — это сигнал, что вы вошли в “первую фазу” работы налоговых органов. В этом случае необходимо немедленно подготовить все документы по зарубежным доходам, объяснить их происхождение и быть готовым к диалогу. Чем раньше начнете сотрудничать, тем больше шансов на благоприятный исход.

Итог: новая норма в эпоху зарубежных доходов

От обмена информацией по CRS до использования больших данных и автоматизированных систем — контроль за зарубежными доходами в Китае вышел на новый уровень. В этом новом режиме любой, у кого есть незадекларированные зарубежные доходы, должен воспринимать проблему всерьез и действовать без промедления.

Неважно, как давно у вас есть активы за границей и какова их сумма — важно своевременно оценить ситуацию и исправить возможные недочеты. Это не только способ избежать штрафов и санкций, но и возможность взять контроль над своими финансами, снизить риски и обеспечить свою финансовую безопасность. В эпоху высокой прозрачности налоговой информации соблюдение правил стало наиболее выгодным и разумным выбором.