Thuế bổ sung thu nhập từ nước ngoài truy thu: Rủi ro thuế và đối phó tuân thủ từ năm 2017

Gần đây trong vài tháng, một tin tức về việc truy thu thuế đối với thu nhập ngoài nước đã gây tranh luận rộng rãi trong giới tài chính. Theo đó, phạm vi truy thu thuế đối với thu nhập cá nhân từ nước ngoài của Trung Quốc đã được mở rộng đáng kể, từ khoảng 3 năm trước đây đến năm 2017 hoặc thậm chí sớm hơn. Điều này có nghĩa là những khoản lợi nhuận đầu tư ở nước ngoài chưa từng khai báo từ nhiều năm trước, thu nhập từ lương ở nước ngoài, thu nhập từ tài khoản nước ngoài, v.v., hiện nay đều có thể trở thành đối tượng kiểm tra của cơ quan thuế. Đối với các cá nhân sở hữu tài sản hoặc có nguồn thu nhập đa dạng từ nước ngoài, đây chắc chắn là một tín hiệu cảnh báo nghiêm trọng về thuế.

Cục Thuế Nhà nước sau đó đã phát hành phản hồi chính thức, rõ ràng nhấn mạnh sẽ tiếp tục tăng cường tuyên truyền, hướng dẫn về nghĩa vụ khai báo thu nhập từ nước ngoài của cư dân, đặc biệt nhấn mạnh yêu cầu người nộp thuế tự kiểm tra và khai báo thu nhập từ nước ngoài trong giai đoạn 2022-2024. Tuyên bố này nghe có vẻ như “lời nhắc nhở nhẹ nhàng”, nhưng đằng sau phản ánh quyết tâm kiên định của cơ quan thuế trong việc đối phó với làn sóng đầu tư ra nước ngoài.

Gần đây, tình hình căng thẳng: Tại sao truy thu thuế từ thu nhập ngoài nước đột nhiên tăng nhiệt vào năm 2026

Làn sóng truy thu thuế này không phải là chuyện ngẫu nhiên. Từ năm 2018, Trung Quốc chính thức gia nhập hệ thống trao đổi thông tin quốc tế CRS (Tiêu chuẩn Báo cáo Thông tin Chung), có nghĩa là cơ quan thuế trong nước bắt đầu nhận dữ liệu tài khoản tài chính liên quan đến thuế từ hơn 100 quốc gia và khu vực trên toàn cầu. Mỗi tài khoản ngân hàng, chứng khoán, sản phẩm bảo hiểm mang tên cư dân Trung Quốc ở nước ngoài, cùng các dữ liệu về số dư, giao dịch đều đã nằm trong tầm mắt của cơ quan thuế Trung Quốc.

Sự thay đổi về đối tượng thông tin này đã hoàn toàn phá vỡ tình trạng “thiếu thông tin đối chiều” trước đây. Trước đó, cơ quan thuế ít biết về tài sản và thu nhập nước ngoài của cá nhân. Giờ đây, nhờ dữ liệu trao đổi qua CRS, hệ thống phân tích dữ liệu lớn của hệ thống “Kim Thuế Tứ Kỳ” và sự hợp nhất thông tin liên ngành, cơ quan thuế đã có khả năng định vị chính xác, lọc ra hàng loạt các khoản thu nhập từ nước ngoài. Đó là lý do vì sao năm 2017 có thể truy nguyên: khi lần đầu tiên Trung Quốc thực hiện trao đổi thông tin CRS vào năm 2018, chính là dữ liệu tài khoản của năm 2017 đã được trao đổi.

Nhiều người nộp thuế đã bắt đầu nhận được tin nhắn, cuộc gọi từ cơ quan thuế yêu cầu tự kiểm tra và khai báo lại thu nhập ngoài nước. Đây không còn là chiến dịch đặc biệt nhắm vào “nhóm người có giá trị ròng cao”, mà là cuộc tổng điều tra toàn diện về các mức thu nhập và các loại thu nhập từ nước ngoài. Từ các nhà đầu tư nhỏ lẻ chơi chứng khoán Mỹ, đến các giám đốc sở hữu tài sản qua các quỹ tín thác nước ngoài, hay các freelancer nhận lương từ nước ngoài — tất cả đều đã lọt vào tầm kiểm soát.

Ba tín hiệu thay đổi chính: Cơ quan thuế làm thế nào để xác định thu nhập ngoài nước của bạn

Phân tích các hành động thực thi pháp luật gần đây của cơ quan thuế, có thể thấy rằng việc quản lý thu nhập ngoài nước đã có những thay đổi rõ rệt, chủ yếu thể hiện ở ba điểm sau:

Năng lực thu thập thông tin được nâng cao rõ rệt. Dựa trên khung CRS, mỗi năm cơ quan thuế đều thu thập dữ liệu từ các quốc gia như Anh, Thụy Sĩ, Singapore, cùng các địa điểm tránh thuế truyền thống như Quần đảo Cayman, BVI, Bermuda. Những dữ liệu này không chỉ gồm số dư tài khoản mà còn bao gồm lợi nhuận đầu tư, chi tiết giao dịch. Thêm vào đó, với việc hệ thống “Kim Thuế Tứ Kỳ” được nâng cấp, cơ quan thuế có thể tích hợp dữ liệu dòng tiền qua các bộ phận, qua các năm, sử dụng mô hình phân tích dữ liệu lớn để xác định chính xác các rủi ro liên quan đến thuế. Nói cách khác, việc che giấu thu nhập ngoài nước không còn là “không ai biết”, mà là “sớm muộn gì cũng bị phát hiện”.

Chế độ thi hành pháp luật đang chuyển sang kiểm tra chủ động. Từ việc dựa vào “người nộp thuế tự khai” một cách bị động, đến “nhận diện rủi ro → thúc đẩy sửa đổi → cảnh báo qua đối thoại → khởi tố điều tra → công khai”, quy trình làm việc của cơ quan thuế đã hoàn toàn thay đổi. Điều này có nghĩa là, việc nhận được tin nhắn hoặc cuộc gọi từ cơ quan thuế chỉ mới là bước đầu của quy trình. Nếu không sửa đổi kịp thời trong giai đoạn này, các bước tiếp theo sẽ là kiểm tra ngày càng chặt chẽ hơn.

Phạm vi quản lý đã mở rộng từ “nhóm nguy cơ cao đặc thù” sang “toàn xã hội các mức thu nhập”. Dù quy mô đầu tư ra nước ngoài của bạn lớn hay nhỏ, chỉ cần có thu nhập ngoài nước chưa khai báo, đều có thể bị đưa vào diện kiểm tra. Tư duy “không phân biệt” này chính là sức mạnh của dữ liệu lớn và thuật toán — cơ quan thuế không còn dựa vào tố cáo hay lấy mẫu truyền thống nữa, mà trực tiếp xác định các đối tượng có rủi ro dựa trên mô hình dữ liệu.

Vấn đề then chốt: Tại sao cơ quan thuế có quyền truy thu thuế trong quá khứ

Để hiểu rõ “tại sao bây giờ lại truy thu trong quá khứ”, cần phân tích từ ba góc độ pháp lý, thông tin và công nghệ.

Về mặt pháp lý, Trung Quốc áp dụng nguyên tắc thuế toàn cầu đối với cư dân thuế. Chỉ cần bạn được xác định là “cư dân thuế Trung Quốc” (có nơi cư trú tại Trung Quốc hoặc cư trú trên 183 ngày trong năm tại Trung Quốc), bạn phải khai báo và nộp thuế trên toàn bộ thu nhập toàn cầu. Đây không phải là chính sách mới, mà là quy định đã có từ lâu. Luật Thuế Thu nhập Cá nhân và các quy định liên quan đã rõ ràng, “thu nhập ngoài nước phải chịu thuế” bao gồm nhiều loại như lương, tiền công, thù lao, phí bản quyền, cổ tức, lợi nhuận từ chuyển nhượng tài sản, cho thuê tài sản, v.v.

Về thời hạn truy thu, cũng có quy định rõ ràng. Theo Điều 52 của Luật Quản lý Thuế, đối với các khoản thuế chưa nộp hoặc nộp thiếu, cơ quan thuế có quyền truy thu trong vòng 3 năm, có thể kéo dài đến 5 năm trong trường hợp đặc biệt. Tuy nhiên, nếu liên quan đến hành vi trốn thuế, chống thuế, gian lận thuế, thời hạn truy thu không bị giới hạn. Nói cách khác, ngay cả khi khoản thu nhập nước ngoài đã quá 3 năm, nếu cơ quan thuế xác định có hành vi cố ý che giấu, vẫn có thể truy thu tiếp.

Về mặt thông tin, việc thực thi CRS đã phá vỡ “hộp đen” về dữ liệu tài chính xuyên quốc gia. Trung Quốc đã hoàn tất luật hóa CRS vào năm 2017, bắt đầu thực hiện trao đổi tự động dữ liệu tài khoản ngân hàng từ tháng 9 năm 2018 với các quốc gia tham gia. Mỗi lần trao đổi, dữ liệu tích lũy theo thời gian sẽ tạo thành hồ sơ đầy đủ, giúp cơ quan thuế có thể đánh giá lại các khoản thu nhập ngoài nước của các năm trước.

Về mặt công nghệ, hệ thống “Kim Thuế Tứ Kỳ” và hệ thống phân tích dữ liệu lớn về thuế đã nâng cao khả năng phân tích của cơ quan thuế. Nhờ các mô hình thuật toán, hệ thống có thể tự động nhận diện các dòng tiền bất thường, tài khoản nước ngoài chưa khai báo, thu nhập không phù hợp, từ đó xác định chính xác người nộp thuế và các năm liên quan. Công nghệ này giúp việc truy thu trong quá khứ quy mô lớn, hàng loạt trở thành khả thi.

Hành động ngay lập tức: Ba bước khắc phục thu nhập ngoài nước

Đối mặt với tình hình quản lý như vậy, người nộp thuế có thu nhập ngoài nước cần làm gì? Chiến lược cốt lõi là: biết sớm, chuẩn bị sớm, khắc phục sớm.

Bước 1: Tổng hợp và tự kiểm tra toàn diện. Từ năm 2017 trở đi (đặc biệt là từ 2022 đến 2024), kiểm tra toàn bộ tài sản tài chính ở nước ngoài: tài khoản ngân hàng, chứng khoán, quỹ đầu tư, sản phẩm bảo hiểm, quyền lợi tín thác, v.v. Liệt kê tất cả các khoản thu nhập từ các tài khoản này trong các năm: cổ tức, lãi suất, thu nhập từ lao động, lợi nhuận chuyển nhượng tài sản. So sánh với hồ sơ khai thuế hàng năm của mình để xác định có bỏ sót hay khai báo thiếu sót không.

Bước 2: Khắc phục và khai báo bổ sung kịp thời. Nếu phát hiện thiếu sót, cần chủ động sửa đổi. Thời điểm này cực kỳ quan trọng. Nếu chưa nhận được cảnh báo của cơ quan thuế, việc tự sửa sẽ ít tốn kém hơn — chủ yếu là nộp lại số thuế còn thiếu và tiền phạt chậm nộp, tránh bị xử phạt hành chính. Nếu đã nhận được cảnh báo hoặc thông báo, thì đã bước vào giai đoạn kiểm tra chính thức, việc hợp tác tích cực sẽ ảnh hưởng lớn đến kết quả xử lý. Mỗi ngày trì hoãn, tiền phạt và lãi sẽ tích tụ; mỗi tháng chậm trễ, khả năng bị chuyển sang các bước kiểm tra nghiêm ngặt hơn sẽ tăng lên.

Bước 3: Tìm kiếm sự hỗ trợ chuyên nghiệp. Các vấn đề thuế liên quan đến thu nhập nước ngoài phức tạp, liên quan đến luật thuế các quốc gia, hiệp định thuế quốc tế, đặc điểm của thu nhập. Một cá nhân khó có thể tự xử lý hết. Nên sớm tham khảo ý kiến của các chuyên gia về thuế quốc tế hoặc luật sư thuế để đánh giá rủi ro, chuẩn bị phương án sửa đổi, giao tiếp hiệu quả với cơ quan thuế. Nếu đã bước vào quá trình kiểm tra, sự hỗ trợ của chuyên gia càng cần thiết để giúp bạn hiểu rõ yêu cầu, chuẩn bị dữ liệu khai báo, bảo vệ pháp lý.

Thời gian quan trọng: Các giai đoạn phản ứng phù hợp

Nếu chưa nhận được thông báo chính thức của cơ quan thuế, hiện tại là thời điểm tốt để tự kiểm tra, đánh giá, chuẩn bị sẵn sàng cho các bước tiếp theo. Chi phí thấp nhất là khi chủ động phát hiện vấn đề.

Nếu đã nhận được tin nhắn, cuộc gọi hoặc thông báo bằng văn bản, nghĩa là bạn đã bước vào “quy trình 5 bước” của cơ quan thuế. Đây là thời điểm can thiệp tốt nhất. Cần ngay lập tức chuẩn bị dữ liệu thu nhập ngoài nước của các năm liên quan, giải thích rõ ràng các khoản thu nhập, tích cực phối hợp với cơ quan thuế. Phối hợp sớm sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn trong xử lý, giảm thiểu rủi ro.

Tóm lại: Thời đại mới của thu nhập ngoài nước

Từ trao đổi thông tin CRS đến phân tích dữ liệu lớn chính xác, từ tuyên truyền bị động đến thi hành pháp luật chủ động, quản lý thu nhập ngoài nước của cá nhân đã bước vào giai đoạn mới. Trong thời đại này, bất kỳ ai còn chưa khai báo hoặc khai báo thiếu thu nhập ngoài nước đều cần nhận thức rõ tính nghiêm trọng của vấn đề, hành động càng sớm càng tốt.

Dù khoản đầu tư ra nước ngoài của bạn đã lâu hay mới bắt đầu, dù số tiền lớn hay nhỏ, chỉ cần còn tồn tại thu nhập ngoài nước chưa khai báo, đều nên chủ động đánh giá, sửa đổi kịp thời. Mục đích không phải là trốn tránh truy thu của cơ quan thuế, mà là chủ động kiểm soát tài chính của chính mình, tránh các rủi ro pháp lý và tài chính ngày càng lớn. Trong kỷ nguyên thông tin thuế minh bạch cao, tuân thủ pháp luật đã trở thành lựa chọn sinh lợi nhất.