韓国の60歳の投資家が、家族に株式や金融商品を贈与する際の税務について相談した。7月26日、KB証券は、株式の贈与税の計算方法と現金との違い、そして重要な規制上の留意点を説明するガイダンスを公表した。投資家のポートフォリオは長年の投資で大きく評価益が積み上がっており、相続税およびキャピタルゲイン税の最適化への懸念が生じた。韓国の税法では、国内株の贈与評価額について4か月平均の算定が必要であり、現金の単純な移転とは異なる。このガイダンスは、評価方法、贈与取消ルール、そして最近の税制改正で導入された海外投資に関する特別規定を扱っている。
国内株は4か月平均の評価が必要
KB証券は、現金と株式の贈与における2つの重要な違いとして、評価要件と取消の可否を挙げた。現金の贈与は評価手続きが不要で、移転した金額そのものが課税される贈与額を決める。国内株は4か月平均の算定が必要で、贈与日の前2か月と後2か月を用いる。たとえば今月20日に株式の贈与を実行した場合、5月21日から9月19日までの韓国取引所の終値を用いる。贈与額は、全取引日の終値の合計を取引日数で割ったものとなる。完全な評価額は、贈与日の後2か月の期間が終了して初めて利用可能になる。贈与税の申告および納付は、贈与日の属する月の末日から3か月以内に行う必要がある。
上場債券も贈与が認められる。その評価は、次のいずれか大きい方を用いる。(1) 贈与日前の2か月平均の終値、または(2) 贈与日前の直近の終値。市場が下落している局面は贈与の好機となり、評価額が低ければ税負担が減る。贈与後に資産価値が回復すれば、その値上がり益は追加の税負担なしで受贈者に帰属する。
税申告の期限内なら贈与取消が可能
株式の贈与は、状況が変わった場合に取消できる。贈与後に株価が急騰すれば（税負担が増える）、または急落すれば（低い評価額での再贈与が有利になる）、受贈者は税申告の期限までに、贈与された株式を贈与者に返還できる。全部返還でも一部返還でも可能だ。返還された贈与は、当初の移転がなかったものとして扱われるため、贈与税も返還に対する贈与税も発生しない。この取消オプションは申告期限を過ぎると失効する。現金の贈与は、いかなる場合でも取消できない。たとえ現金を申告期限内に返還したとしても、当初の移転と返還はいずれも別々に贈与税の対象となる。
海外株ETFは贈与者に配当課税を引き起こす
海外株の贈与は、国内株と同様に4か月平均の方法に従うが、1つの修正がある。外国通貨建ての終値を先に平均し、その後、贈与日の当初の為替レートで韓国ウォンに換算する。配偶者および直系の親族間での贈与に関しては、昨年から「キャピタルゲイン税の繰越」ルールが適用された。受贈者は、贈与された海外株を売却する前に1年間保有し、贈与日評価額を取得原価の基礎として使わなければならない。1年以内の売却では、贈与者の当初の取得原価が用いられ、受贈者のキャピタルゲイン税負担が増える可能性がある。
国内に上場している海外投資ETFは、思わぬ税務上の結果を生む。これらのETFを贈与すると、受贈者には贈与税、贈与者には配当所得税の両方が発生する。KB証券の税務スペシャリスト、キム・ヒーソン氏は次のように説明した。「ETFはファンドなので、保有機関に関するファンド課税の原則に従います。海外資産、コモディティ、債券などに投資するETF—国内株式ETF以外のもの—は、税務最適化に使いにくいです。」
FAQ
Q: 韓国の国内株における贈与価額はどのように計算されますか？
A: 贈与価額は、贈与日を挟む4か月間の韓国取引所の終値の平均です。贈与日の前2か月と後2か月の終値を合計し、その期間の取引日数で割って算定します。
Q: 株式の贈与は実行後に取消できますか？
A: 受贈者が税申告の期限までに株式を贈与者に返還すれば、株式の贈与は取消できます。取消では、贈与がなかったものとして扱われ、当初の移転と返還の双方に対する贈与税を回避できます。現金の贈与は、いかなる場合でも取消できません。
