Анализ системы отчётности по криптоактивам Гонконга и редакций CRS

!

Давно не виделись, дорогие партнёры по индустрии! Команда Айина недавно провела глубокое исследование последнего «Публичного консультационного документа по внедрению Рамочной структуры отчётности по криптоактивам (CARF) и пересмотру Общих стандартов отчетности (CRS) опубликованного правительством Гонконга 6 декабря. Этот документ не только знаменует важный шаг вперёд в налоговой прозрачности криптоактивов в Гонконге, но и предлагает четкое направление по соблюдению требований и срочную подготовку для участников отрасли. Сегодня мы интерпретируем основное содержание и стратегии совладания этого документа с практической точки зрения.

1. Почему Гонконг ускоряет внедрение CARF?

Гонконг включён в список ОЭСР как «напрямую связанная с CARF» юрисдикцией, главным образом благодаря процветающему сектору криптоактивов. Согласно документу, ОЭСР прямо обязала Гонконг реализовать рамочную программу CARF не позднее 2028 года. Как международный финансовый центр, Гонконг должен выполнять свои обязательства по международной налоговой прозрачности, оставаясь при этом конкурентоспособным.

Ключевые факторы:

• С появлением последних международных стандартов налоговой прозрачности криптоактивы больше не являются слепой зоной регулирования
• Давление экспертной оценки ОЭСР напрямую связано с международной репутацией Гонконга
• Обеспечить лидирующую позицию и голос Гонконга в глобальном регулировании криптоактивов

Стоит отметить, что правительство Гонконга ясно заявило в своем обращении по политике 2025 года, что в 2026 году представит соответствующие законопроекты в Законодательный совет, чтобы обеспечить начало сбора информации, требуемой CARF, в 2027 году, а первый обмен информацией с партнерскими юрисдикциями — в 2028 году. Этот график на целый год опережает установленный ОЭСР срок, что свидетельствует о позитивном настроении Гонконга.

2. Основные аспекты содержания и соответствия рамочной структуре CARF

2.1 Кому нужно заявлять? - Определение и область действия RCASP

Документ уточняет определение «поставщика услуг по отчётности криптоактивов» (RCASP), который является отправной точкой для соблюдения требований CARF. Проще говоря, ваш бизнес, скорее всего, будет классифицирован как RCASP, если он включает следующие виды деятельности:

• Осуществлять обмен криптоактивами на фиатные валюты для клиентов
• Осуществлять обмены между различными криптоактивами для клиентов
• Предоставлять услуги по платформе торговли криптоактивами
• Управление банкоматами с криптоактивами
• Участвуйте в торговле криптоактивами в качестве маркет-мейкера и взимайте спред между бид-аск

Советы по Ай Ин: Простое вложение инвестиционного фонда в криптоактивы не считается «транзакцией по исполнению» и, следовательно, не относится к категории RCASP. Однако поставщик услуг фонда (например, кастодиан, исполнитель сделок) всё равно может быть обязан выполнять обязательства по CARF.

2.2 Что декларировать? - Тип транзакции и область информации

Транзакции, требуемые CARF, включают три основные категории: обмен криптоактивов на фиатную валюту, обмен между криптоактивами и передачу криптоактивов. Конкретная информация, которую необходимо собрать и декларировать, включает:

! [ef6Ec7JB7erCVuAJyp7YWVEnIr8hMGDKaVIiUtRj.png](https://img-cdn.gateio.im/webp-social/moments-35baf6b3ee1b3e094882734fce2b85ef.webp «7420191» )

Фокус: Для розничных платежных операций требуется отчёт только о отдельных транзакциях свыше 50 000 долларов. Этот порог обеспечивает определённый буфер соответствия для некоторых платежных приложений.

2.3 Как определить место обязательства по декларации? – Стандарты, связанные с декларацией

Гонконг принял стандарт ОЭСР (reporting nexus) «декларируемой связи» для определения, обязана ли RCASP выполнять свои обязательства по CARF в Гонконге. Этот стандарт является иерархическим:

1. Налоговое резидентство

: RCASP является налоговым резидентом Гонконга 2. Место регистрации/организации

: Зарегистрированы в Гонконге или учреждены в соответствии с законодательством Гонконга 3. Административное местоположение

: Повседневное управление или контроль в Гонконге 4. Коммерческие помещения

: Иметь постоянное место ведения бизнеса в Гонконге

Для платформ, работающих на международном уровне, особое внимание уделяется «иерархическому правилу» — если у RCASP есть ассоциация отчётов в нескольких юрисдикциях, она должна выполнять обязательства по отчётности только в юрисдикции с самым высоким уровнем ассоциации. Например, если компания является налоговым резидентом Гонконга и имеет филиал в Сингапуре, ей нужно подавать декларации только в Гонконге и не делать их повторно в Сингапуре.

2.4 Процедуры должной проверки и идентификация клиентов

Требования CARF к должной осмотрительности схожи с процедурами AML/KYC, но также имеют свои особенности. Основные требования включают:

• Получите самосертификацию клиента(-self certification), включая налоговое резидентство и TIN
• Проверьте обоснованность самосертификации и проверьте с документами, собранными AML/KYC
• Усиленная должная осмотрительность для клиентов с высоким риском (например, из стран схем CBI/RBI).
• Регулярно обновляйте информацию о клиентах и своевременно получайте новые самосертификации при изменениях

Практические трудности: Как справиться с ситуацией «конфликта налоговых резидентов»? Когда клиент считается налоговым резидентом нескольких юрисдикций одновременно согласно законам разных юрисдикций, он обязан декларировать все соответствующие юрисдикции и не может выбрать только одну. Это создаёт вызов как для коммуникации с клиентами, так и для проектирования систем.

3. Ключевые моменты пересмотра и двойного объявления CRS

В дополнение к новой структуре CARF, документ также рассматривает изменения в CRS. Обе системы включают трансграничный обмен налоговой информацией, но различаются по объёму и требованиям, требуя особого внимания для предотвращения дублирования подачи документов.

3.1 Ключевые изменения в редакции CRS

• Включение цифровых активов

: SEMP (специфический электронный денежный продукт) и CBDC (цифровая валюта центрального банка) включены в определение «депозитного счета» Расширение определения инвестиционной организации

: Включить криптоактивы в категорию «квалифицированных инвестиций» инвестиционных организаций Расширенные требования к подаче документов

: Новое содержание декларации включает действительность самосертификации, роль контролера, тип аккаунта и т.д.

• Новые исключённые аккаунты

: Например, цифровые кошельки с низким балансом (90-дневный скользящий средний баланс не превышает $10,000)

3.2 Двойное отчётство и координация CARF и CRS

Поскольку пересмотр CRS также охватывает некоторые криптоактивы, могут возникнуть ситуации, когда одна и та же транзакция должна быть отчитывана как по CARF, так и по CRS. Документ предлагает два способа решения этой проблемы:

1. Обработка по умолчанию

: Объявление в обоих рамках одновременно (может привести к дублированию) 2. Необязательная обработка

: Если информация уже была зарегистрирована по CARF, вы можете не подавать её повторно по CRS

Ай Ин предполагает: Правительство Гонконга склонно применять стандартный процесс — требовать одновременных деклараций. Это увеличивает нагрузку на соблюдение, но снижает риск недооценки. Мы рекомендуем предприятиям создать единую систему сбора данных и отчётности для отображения и интеграции требований к отчетности CARF и CRS, чтобы избежать дублирования ввода данных и несоответствий.

4. Сроки соответствия и путь внедрения

Документ содержит чёткий график внедрения, основанный на том, какие компании должны разработать собственный план готовности к соблюдению требований:

!